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Analítika, Revista de análisis estadístico, (2016), Vol. 11
Progresividad y redistribución en el análisis de reforma marginal de impuestos
sobre el consumo: propuesta metodológica
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Los an´alisis de reforma marginal han proliferado en el dise˜no de los sistemas tributarios,
con especial atenci´on en la imposici´on sobre bienes de consumo (Ahmad y Stern (1984); Yitz-
haki y Slemrod (1991); Mayshar y Yitzhaki (1995); Gastaldi y Liberati (1998); Tsakloglou y
Mitrakos (1999); Labeaga y L´opez (1996); Serrano (2006); Serrano (2001)). Yitzhaki (1994)
es quiz´as el primero en establecer una metodolog´ıa para el an´alisis de reforma marginal de un
impuesto indirecto basado en el enfoque de concentraci´on de Kakwani (1975). En su trabajo,
Yitzhaki (1994) cuantifica el efecto sobre el ´ındice de Gini de la distribuci´on de la Renta
Neta, ante un cambio marginal en el impuesto de un bien en particular. La finalidad de este
c´alculo es identificar aquellos bienes en los que un aumento o disminuci´on de su impuesto,
genera mayor impacto en la distribuci´on de la renta.
Si bien, esta identificaci´on facilita el planteamiento de alternativas de pol´ıtica tributaria
que reduzcan efectivamente la desigualdad despu´es del pago de impuestos, no es posible
distinguir con precisi´on dos aspectos claves de la equidad vertical: la progresi´on de la cuota
y la redistribuci´on del ingreso; principales ejes rectores de los sistemas tributarios a la hora
de evaluar una reforma fiscal. En Am´erica Latina se hace cada vez m´as importante distinguir
estos efectos, porque en muchos casos los impuestos indirectos de alta recaudaci´on, como el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), son ligeramente regresivos y poco redistributivos
4
. De
aqu´ı, la necesidad de un soporte t´ecnico lo suficientemente s´olido para el dise˜no de reformas
que busquen mejorar simult´anea ambos conceptos.
A pesar que Yitzhaki (1994) no aborda este tipo de an´alisis, se puede partir de su desarro-
llo para estimar la elasticidad de indicadores tradicionales en equidad vertical: El ´Indice de
Kakwani (progresividad) y el ´Indice de Reynolds-Smolensky (redistribuci´on). La elasticidad
de estos ´ındices respecto al tipo impositivo es un planteamiento relativamente nuevo en la
literatura, con un amplio marco te´orico y emp´ırico como base. El presente documento tiene
como prop´osito la estimaci´on de estas elasticidades a fin de que sirvan como instrumento
adicional para la formulaci´on de pol´ıtica tributaria en imposici´on indirecta.
El trabajo se estructura de la siguiente forma. La segunda secci´on presenta brevemente
la metodolog´ıa original de Yitzhaki (1994) para el an´alisis de reforma marginal. La tercera
secci´on estima las elasticidades de los ´ındices de Kakwani y Reynold-Smolensky. La cuarta
secci´on ilustra la metodolog´ıa con datos del Impuesto al Valor Agregado en el Ecuador y
finalmente en la quinta secci´on se presentan las conclusiones.
2 Metodolog´ıa de Yitzhaki para el an´alisis de reforma
marginal en imposici´on indirecta
Yitzhaki (1994) propone un sencillo m´etodo para estudiar el efecto distributivo que tienen
los impuestos indirectos y detectar aquellos cambios que tienen mayor efecto recaudatorio y
4
Ver Barreix
et al.
(2006), Barreix
et al.
(2009) y Jorrat (2011).
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